Buzón tributario, ¿Aún es posible ampararse? Acá la respuesta.

ES POSIBLE AUN AMPARARSE CONTRA EL BUZON TRIBUTARIO?MisKuentas ElConta.Com

CP LD y MI Vctor Regalado RodrguezSitio web: entornofiscal.comLas disposiciones que regulan al buzn tributario son de naturaleza autoaplicativaAtravs del buzn tributario la autoridad fiscal podr notificar una diversidad de actos, tantos aquellos que puedan ser recurridos por los contribuyentes, como los que no, por lo que en las disposiciones que lo regulan se establece un plazo para que el contribuyente abra los documentos que la autoridad fiscal ha puesto en su buzn tributario, con la consecuencia de que si el contribuyente no los abre dentro de ese plazo, entonces se considerar que el contribuyente ha sido notificado en el cuarto da posterior a aquel en que se envi el aviso al correo electrnico que el contribuyente dio al habilitar el buzn tributario.

Este supuesto de haber sido notificado el contribuyente, aun cuando en la realidad ni siquiera este enterado del contenido del documento de que se trate, genera una serie de efectos jurdicos para el contribuyente, mismos que hacen sopesar la posibilidad de tramitar un amparo en contra de tales disposiciones.

En el caso concreto del buzn tributario, el amparo se puede presentar en cualquiera de los siguientes momentos:

1.- Dentro de los 30 das hbiles siguientes al inicio de vigencia de la ley o norma, considerando el carcter autoaplicativo de la misma.

El buzn tributario entr en vigor en las siguientes fechas: a partir del 30 de Junio de 2014, para las personas morales, y a partir del 1. de Enero de 2015, para las personas fsicas.

Por lo que entonces el plazo para presentar el amparo en esta primera instancia feneci a los 30 das hbiles posteriores a esas fechas.

2.- Dentro de los 15 das hbiles siguientes al primer acto de aplicacin de la ley o norma, sea sta por parte del propio contribuyente o de la autoridad fiscal, en el caso de que tuviese el carcter de ser una norma heteroaplicativa.

Por lo que entonces, para determinar si an es posible presentar un amparo en contra de las disposiciones que regulan el buzn tributario, es necesario determinar si an se est dentro del plazo legal para ello.

En relacin a la naturaleza de las normas que regulan el buzn tributario, el Poder Judicial Federal ha emitido jurisprudencia por contradiccin de tesis, en donde se establece que las reglas que regulan al buzn tributario tienen el carcter de ser una norma autoaplicativa, segn se puede apreciar en la siguiente tesis publicada en el Semanario Judicial de la Federacin del mes de Agosto de 2015:

poca: Dcima poca

Registro: 2009793

Instancia: Plenos de Circuito

Tipo de Tesis: Jurisprudencia

Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federacin

Libro 21, Agosto de 2015, Tomo II

Materia(s): Comn, Administrativa

Tesis: PC.I.A. J/42 A (10a.)

Pgina: 1734

TERCERA RESOLUCIN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIN MISCELNEA FISCAL PARA 2013 Y SUS ANEXOS 1, 1-A, 1-B Y 3, PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN EL 14 DE AGOSTO DE 2013. SU REGLA II.2.10.5 QUE PREV QUE LAS NOTIFICACIONES ELECTRNICAS POR DOCUMENTO DIGITAL SE REALIZARN A TRAVS DEL BUZN TRIBUTARIO, ES DE NATURALEZA AUTOAPLICATIVA. La regla aludida establece que, para los efectos del artculo 134, fraccin I, segundo prrafo, del Cdigo Fiscal de la Federacin, las notificaciones electrnicas por documento digital se realizarn a travs del buzn tributario disponible en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria (SAT); que, previo a la realizacin de la notificacin, al contribuyente le ser enviado al correo electrnico proporcionado al SAT al momento de generar su firma electrnica, o bien, al que hubiera sealado para tal efecto, un aviso indicndole que en el buzn tributario se encuentra pendiente de notificacin un documento emitido por la autoridad fiscal; y que los contribuyentes contarn con 5 das para abrir los documentos digitales pendientes de notificar pues, de no hacerlo, la notificacin electrnica se tendr por realizada al sexto da, contado a partir del da siguiente a aquel en el que fue enviado el referido aviso. Ahora bien, dicha regla es de naturaleza autoaplicativa, pues con su sola entrada en vigor actualiza en perjuicio de los contribuyentes la obligacin de consultar permanentemente el correo electrnico proporcionado al SAT, para efectos de abrir los avisos de notificaciones pendientes, esto es, el deber de estar pendiente indefinidamente de los avisos que eventualmente pudiere enviarle la autoridad, al margen de que sta los enve o no al correo electrnico, pues este acto (enviar el aviso de notificacin pendiente en el buzn tributario) no es condicin necesaria ni suficiente de dicho deber, que nace, ipso iure, con la mera entrada en vigor de la norma.

PLENO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO.

Contradiccin de tesis 15/2015. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Dcimo Segundo y Dcimo Tercero, ambos en Materia Administrativa del Primer Circuito. 23 de junio de 2015. Mayora de diecinueve votos de los Magistrados Joel Carranco Ziga, Humberto Surez Camacho, Miguel de Jess Alvarado Esquivel, Guillermina Coutio Mata, Alfredo Enrique Bez Lpez, Francisco Garca Sandoval, Mara Guadalupe Saucedo Zavala, Jos Alejandro Luna Ramos, Jorge Arturo Camero Ocampo, Urbano Martnez Hernndez, Arturo Csar Morales Ramrez, Rolando Gonzlez Licona, Gaspar Pauln Carmona, David Delgadillo Guerrero, Mara Guadalupe Molina Covarrubias, Germn Eduardo Baltazar Robles, Irma Leticia Flores Daz, Guadalupe Ramrez Chvez y Pablo Domnguez Peregrina. Disidente: Armando Cruz Espinosa. Ponente: Salvador Mondragn Reyes. Encargada del engrose: Guillermina Coutio Mata. Secretarios: Alejandro Gonzlez Pia y Carlos Bahena Meza.

Tesis y/o criterios contendientes:

El sustentado por el Dcimo Segundo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito, al resolver el amparo directo 890/2014, y el diverso sustentado por el Dcimo Tercer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito, al resolver el amparo directo 183/2014.

Esta tesis se public el viernes 21 de agosto de 2015 a las 10:10 horas en el Semanario Judicial de la Federacin y, por ende, se considera de aplicacin obligatoria a partir del lunes 24 de agosto de 2015, para los efectos previstos en el punto sptimo del Acuerdo General Plenario 19/2013.

Mismo criterio que ya se haba manejado en la siguiente tesis publicada en el Semanario Judicial de la Federacin del mes de Mayo de 2015:

poca: Dcima poca

Registro: 2009140

Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito

Tipo de Tesis: Aislada

Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federacin

Libro 18, Mayo de 2015, Tomo III

Materia(s): Comn

Tesis: I.3o.A.4 A (10a.)

Pgina: 2112

BUZN TRIBUTARIO. LA REGLA II.2.10.5. DE LA RESOLUCIN MISCELNEA FISCAL PARA 2013, ADICIONADA MEDIANTE LA TERCERA RESOLUCIN DE MODIFICACIONES, PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN EL 14 DE AGOSTO DE 2013, QUE ESTABLECE DIVERSAS FORMALIDADES PARA LLEVAR A CABO LAS NOTIFICACIONES ELECTRNICAS A TRAVS DE AQUL, ES DE NATURALEZA AUTOAPLICATIVA. La disposicin referida, que establece diversas formalidades para llevar a cabo las notificaciones electrnicas a travs del buzn tributario, el cual sustituy el sistema de notificaciones personales realizadas con base en diversas formalidades presenciales previstas en el artculo 134, fraccin I, del Cdigo Fiscal de la Federacin, vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, es de naturaleza autoaplicativa, ya que desde su entrada en vigor impuso a los contribuyentes registrados en el Servicio de Administracin Tributaria, obligaciones como proporcionar un correo electrnico para que se les comunique que hay una notificacin pendiente en dicho buzn, as como consultar ste en el plazo de los cinco das siguientes al en que se les haya enviado ese aviso, apercibidos que, de no hacerlo, la notificacin se tendr por hecha al sexto da.

TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO.

Amparo directo 650/2014. Manpower Professional, S.A. de C.V. 29 de octubre de 2014. Unanimidad de votos. Ponente: Miguel de Jess Alvarado Esquivel. Secretaria: Yadira Elizabeth Medina Alcntara.

Esta tesis se public el viernes 15 de mayo de 2015 a las 9:30 horas en el Semanario Judicial de la Federacin.

Como es posible observar, ambas resoluciones hacen referencia a una regla de la Resolucin Miscelnea Fiscal 2013, y es que debemos recordar que el buzn tributario tuvo su primera regulacin a travs de reglas de carcter general y ya en el 2014 fue incorporada su regulacin al artculo 17-K y 134 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), pero sus conclusiones tienen plena aplicacin a lo dispuesto en este ordenamiento, ya que se establece prcticamente lo mismo que se regulaba va la miscelnea fiscal.

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De esta forma, lo dispuesto en los artculos 17-K y 134 del CFF en relacin al buzn tributario, actualiza en perjuicio de los contribuyentes obligaciones como la de consultar permanentemente el correo electrnico proporcionado al SAT, para efectos de abrir los avisos de notificaciones pendientes enviadas al buzn tributario, so pena de tener por efectuada la notificacin al cuarto da despus de enviado el aviso si el contribuyente no abre el correo respectivo, esto es, el deber de estar pendiente indefinidamente de los avisos que eventualmente pudiere enviarle la autoridad.

Esta obligacin se actualiza en perjuicio de los contribuyentes desde la entrada en vigor de las disposiciones en comento, al margen de que la autoridad enve o no aviso alguno al correo electrnico, pues el acto de enviar el aviso de notificacin pendiente en el buzn tributario no es condicin necesaria ni suficiente del deber del contribuyente de consultar permanentemente el correo electrnico y estar pendiente de los avisos que eventualmente pudiere enviarle la autoridad, por lo que se concluye que tales normas tienen el carcter de ser autoaplicativas.

En este orden de ideas, y atendiendo lo resuelto por el Poder Judicial Federal en la Jurisprudencia comentada, el primer plazo para tramitar un amparo en contra de las disposiciones que regulan el buzn tributario, como medio para que la autoridad fiscal pueda notificar diversos actos a los contribuyentes, segn los artculos 17-K y 134 del CFF, ya ha fenecido al tenerse como plazo mximo para su trmite, slo 30 das hbiles posteriores al inicio de vigencia de la norma en cuestin.

Sin embargo, la fraccin XIV del artculo 61 de la Ley de Amparo, establece que no porque no se haya tramitado el amparo en el plazo antes mencionado ya se considera consentida tcitamente la norma en cuestin, sino que se podr tramitar el amparo dentro de los 15 das siguientes al primer acto de aplicacin de la misma.

De esta forma, el contribuyente tiene una segunda oportunidad, por lo que habr que atender la fecha en que se aplic por primera vez las disposiciones del buzn tributario, y a partir de esa fecha se tendrn 15 das hbiles para tramitar el amparo en contra de ellas.

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